У южноуральских предпринимателей появился шанс на амнистию

Как им воспользоваться, объяснил юрист Андрей Коршунов

Нынешний год ознаменовался масштабными изменениями законодательства, касающегося бизнеса и налогов. По этому поводу комитет по правовой поддержке предпринимательства Южно-Уральской торгово-промышленной палаты организовал ряд семинаров для бизнес-сообщества региона, в ходе которых специалисты УФНС РФ по Челябинской области объясняют предпринимателям суть новаций.

Недавно прошло мероприятие, посвящённое амнистии за дробление бизнеса. Мы попросили председателя комитета ЮУТПП по правовой поддержке предпринимательства Андрея Коршунова рассказать, что это за феномен и чем предпринимателям грозят изменения.

Зачем дробить бизнес?

— Что такое вообще дробление бизнеса и почему оно признаётся незаконным?

— Дробление — это как инфекция или болезнь. Никто не может точно сказать, что это такое, но если у вашего бизнеса это найдут, то ничего хорошего. Это конечно шутка, но…

Это слово можно встретить и в актах налоговых проверок, и в решениях судов, однако какого-то определения, данного на уровне закона до недавнего времени не было.

От этого ситуация приобретала некий мистический оборот. И некоторые представители бизнес-сообщества даже настаивали на том, что такое определение должно быть дано. В надежде, что будет больше определённости. Она очень важна. Ученые считают, что способность предсказывать поведение окружающих очень важный фактор выживания особи социализируемых биологических видов, к которым относится и человек. В праве, это красиво называется «принцип законных ожиданий».

И вот летом этого года Законодатель дал такое определение в федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Правда, там же и оговорился, что определение дано только в целях применения налоговой амнистии.

Где обычно налоговые органы находят дробление? Чтобы было понятно, сначала надо сказать про льготный режим налогообложения. На таком режиме налогов платится меньше, чем на общем режиме на вполне законном основании. Так государство решило поддержать налогоплательщика. Либо потому, что он еще не велик как бизнес, либо потому, что работает в важной для государства отрасли.

И вот, например, есть некий предприниматель. Ведёт бизнес через несколько юридических лиц. Так сложилось. Есть, как правило, еще какие-то, родственники или друзья, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели. И кто-то из этих юрлиц или ИП на льготном режиме. И вот, когда предприниматели придумают распределить потоки денег, товаров, работ и услуг так, чтобы платить налогов меньше со всех участников такой схемы и появятся представители органов власти в лице налоговых органов и напомнят, что не для того льготные режимы некоторым давались, чтобы государство обманывали. Не для того в кинотеатре детские билеты, чтобы по ним ходили взрослые, надевая детские штанишки.

— Исходя из практики, как компетентные органы доказывали сам факт дробления, как он ими определялся?

— Конечно, каждый случай имеет свои особенности. Но есть и общие моменты. Если в деятельности хозяйствующих субъектов прослеживается управленческая несамостоятельность, отсутствие деловой цели в их отношениях и при этом они все вместе платят меньше налогов, чем платили бы без спецрежимов, то есть большая вероятность, что все это будет признано дроблением.

Доказывают налоговые органы это всё, преимущественно, на основании анализа документов. Особенно, возрастает в спорах о дроблении роль такого доказательства, как показания свидетеля. Свидетели могут рассказать налоговому инспектору очень о многом. Например, об управленческой несамостоятельности участников всей схемы.

Но в принципе, каких-то ограничений в средствах доказывания нет. Всё, что может быть признано доказательством по арбитражному процессуальному кодексу, всё используется.

Об изменениях

— Поменялось ли что-то в этой сфере за последние годы? Если да, то в какую сторону?

— Налогоплательщикам стало труднее доказывать свою правоту налоговым органам. Во многом это связано с тем, что они стали вменять налогоплательщикам только то, что с большой степенью вероятности могут отстоять в суде. Нередко претензии, по которым позиция налогоплательщика достаточно сильна, исключаются еще на стадии возражений на акт налоговой проверки.

Наиболее радикальное изменение обозначилось этим летом. Я имею ввиду появления амнистии за дробление. Хорошая это сторона или нет, пока сказать не берусь. Для кого-то, амнистия может стать спасательным кругом. Чьих-то надежд, возможно, она и не оправдает. Время покажет.

— Можно ли рассматривать эти изменения в разрезе рассмотрения вопроса по линии «либерализация» законодательства/«закручивание гаек»?

— Я бы ставил вопрос не в плоскости либерализации/ужесточения, а в плоскости, какие проблемы планировалось решить амнистией и насколько успешно будут они решены. Не секрет, что последнее время налоговая проверка и процедура банкротства, как две верных подруги не ходят одна без другой. И наверное, это правильно, дать бизнесу шанс. Потому, что он восполнит все потери бюджета будущими налогами.

Другое дело, что налоговая амнистия, в отличие, например, от ее уголовного аналога обставлена куда как большим количеством условий и распространяется далеко не на всех.

— Что такое амнистия по дроблению бизнеса? Кто и зачем её может применить?

— Это некий механизм прощения (по гречески, амнистия — это прощение) обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов за нарушения в 2022 - 2024 годах, связанные с дроблением бизнеса.

Чтобы этим воспользоваться нужно выполнить ряд условий, главное из которых — добровольно отказаться от дробления бизнеса. То есть изменить структуру связей между хозяйствующими субъектами так, чтобы впоследствии в ней не усмотрели дробление. Самый простой способ — всем им уйти со спецрежимов. Но для выживания некоторых бизнесов это может оказаться критичным.

— Как Вы считаете, насколько востребована она будет у предпринимателей? Может есть уже какие-то цифры?

— По амнистии пока никаких данных нет. Вообще, как и чем вся эта история закончится пока предсказать трудно. С учетом обозначенных в ФЗ 176-ФЗ периодов, установленных НК РФ глубины и сроков налоговых проверок, сроков рассмотрения споров судами, можно говорить где-то о 2030-2032 годах.

Поскольку вход в эту историю для предпринимателей добровольный, то многое зависит от того, насколько правильно они оценят свои риски и поверят они государству или нет.

По просьбе бизнес-объединений старт амнистии был перенесен с начала 2025 года на лето 2024, что позволит большему количеству предпринимателей воспользоваться ей.

Сложно ли воспользоваться?

— Насколько это сложная процедура и насколько она прозрачна, может есть какие-то «подводные камни», о которых бизнесу стоит знать перед принятием решения о использовании инструмента?

— Процедура не сложная. На официальном сайте ФНС России уже появились разъяснения. Кроме того, ФНС России подготовлены рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, где даны подробные ответы на ряд вопросов.

Для принятия решения, на мой взгляд, важно оценить два момента. Во-первых, будет ли та ситуация в группе хозяйствующих субъектов оценена налоговыми органами как дробление, попадающее под амнистию. Ведь под имеющееся определения дробления в ФЗ 167-ФЗ попадают только те ситуации, когда имеет место неправомерное применение спецрежимов.

А если дробление было направлено, например, на экономию по уплате страховых взносов, то речи об амнистии тут уже не идет. Не попадает под амнистию и еще много случаев. Да и вообще, налоговый орган может не усмотреть дробления и квалифицировать нарушения как любое иное получение необоснованной налоговой выгоды. И тогда уже налогоплательщик должен будет доказывать налоговому органу, что у него дробление.

Во-вторых, не будут ли в новой структуре хозяйственных связей усмотрены признаки дробления? Конечно, есть стопроцентный способ — всем перейти на общую систему налогообложения. Но не каждый бизнес сможет себе это позволить — налоговая нагрузка сильно вырастет. Поэтому, скорее всего, предприниматели будут пытаться, как-то скорректировать структуру, чтобы не попасть под признаки дробления. А тут опять возможны претензии налоговых органов и споры в судах.

— Как по вашему это может отразиться на предпринимательском климате в стране, подстегнёт ли это бизнес отказаться от практики дробления?

— Думаю, что есть факторы более сильно влияющие на предпринимательский климат в стране. Даже в сфере налогообложения. В том же пакете поправок, в котором вносилась амнистия за дробление, есть и изменения в налогообложении, которые вступают в силу с 1 января 2025 года. На мой взгляд, они будут иметь куда как большее влияние на предпринимательский климат.

Именно поэтому в Южно-Уральской торгово-промышленной палате комитетом по правовой поддержке предпринимательства были проведены несколько семинаров, с участием сотрудников аппарата УФНС по Челябинской области, на которых предприниматели имели возможность получит ответы на все свои вопросы.

Налоговая тема продолжает оставаться крайне острой для предпринимательского сообщества. И будет такой ближайшие несколько лет.

Дополню, коллегия адвокатов Челябинской области «Экономическая» совместно с одной из аудиторских компаний и аутсорсинговой компанией выступила одним из инициаторов проведения в Челябинске «Налогового форума». Инициативу поддержали: Фонд развития предпринимательства - Центр «Мой бизнес», Челябинский филиал Президентской академии, Финансовая группа БКС, медиахолдинг «Гранада Пресс», Южно-Уральская торгово-промышленная палата. Планируется, что мероприятие состоится в конце этого года.