Адвокат Коршунов объяснил, как предпринимателям избежать налоговых доначислений

По словам юриста, ориентироваться нужно на актуальные тенденции судебной практики.

Агентство «Финэкспертиза» по данным федеральной налоговой службы выпустило исследование относительно суммы и структуры налоговых доначислений, которые ФНС начислила физическим лицам и предпринимателям в прошлом году.

В аналитике отмечается, что за прошлый год объём доначислений вырос на 51% по сравнению с 2024 годом, до 706,9 миллиардов рублей. Средний «чек» доначисления по результатам одной результативной проверки вырос на 50,4%, до 105 миллионов рублей.

При этом любопытно, что Челябинская область полностью не соответствует федеральным трендам. На Южном Урале общий объём доначислений снизился более чем на треть, а средний «чек» на 48,7%, хотя год назад Челябинская область входила в топ-5 по обеим пунктам.

Для сравнения, в Свердловской области совокупный объём доначислений вырос на 57,6%, средний на все 154%. На Ямале рост просто зашкаливает (+263% и 808% соответственно).

Мы попросили Андрея Коршунова, адвоката, председателя комитета Южно-Уральской торгово-промышленной палаты по правовой поддержке предпринимательства и вице-председателя реготделения «Опоры России» объяснить эту ситуацию, а также рассказать, как предпринимателю можно избежать доначисления по итогам налоговых проверок.

Статистика может вводить в заблуждение

— С чем можно связать столь сильное падение доначислений со стороны ФНС? У южноуральских предпринимателей повысилась ответственность или же сыграли другие факторы?

— Если посмотреть на структуру доначислений того аналитического исследования, на которое Вы ссылаетесь, то можно увидеть, что основной объем доначислений формируется за счет налога на добавленную стоимость — 50,2% от совокупных доначислений, и налога на прибыль организаций — 30,4%. 

Тут можно предположить, что всё больше компаний, работающих с НДС, достигают понимания того, что при нынешнем уровне цифровизации уклонение от уплаты налогов с использованием общеизвестных схем с техническими (бумажными) контрагентами делается невозможным. Платить все равно придется или как положено и постепенно, или все и сразу. Только этот тренд в поведении налогоплательщиков заметен уже несколько лет. 

С другой стороны, в исследовании объединены данные и по камеральным, и по выездным проверкам. Камеральные проверки — это, как правило, текущий год. Но может быть и любой другой, если налогоплательщика убедили подать уточнённую налоговую декларацию. Выездные проверки — это как правило три года предшествующих началу проверки. И такая проверка может длиться от трёх месяцев до полутора лет. Плюс время на ее оспаривание. То есть, речь тут идёт о налоговых нарушениях трёх-четырёхлетней давности.  

Получается, что итоговое число получено путем сложения доначислений, относящихся к периоду от полугода до 4-5 лет. Причём, из каких налоговых периодов пришли какие доначисления, отследить невозможно.  

Поэтому сказать, сколько доначислили в 2025 году, конечно, можно. Но делать ещё какие-то выводы на основании полученных чисел я бы не стал.  Иногда исследование о размерах налоговых доначислений — это всего лишь такое исследование.  

— В прошлом году Челябинская область, наоборот была в лидерах как по числу доначислений, так и по среднему «чеку». Сейчас же мы видим, что по всему Уралу уровень растёт, а у нас, наоборот, падает, с чем это может быть связано?

— Можно, конечно, предположить, что в Челябинской области явлено какое-то налоговое чудо, но если говорить серьёзно, то из приведённого исследования понять каким образом сформированы указанные показатели невозможно. 

Индикаторы адаптации бизнеса

— В прошлом году в силу вступили многочисленные изменения в налоговое законодательство. Можно ли, судя по данным по доначислению и его снижению, говорить о том, что наши предприниматели успешно адаптировались к новациям?

— Как я уже отмечал выше, не все налоговые нарушения, которые стали причиной доначислений в 2025 году относятся к 2025 году. Сколько нарушений было совершено до изменений налогового законодательства, а сколько после в исследовании не уточняется. Поэтому и говорить на основании исследования о адаптации бизнеса к новациям я бы не стал. 

Тут, на мой взгляд, лучше анализировать собираемость налогов и количество хозяйствующих субъектов. Если собираемость растёт и растёт количество хозяйствующих субъектов, то изменения в налоговом законодательстве — благотворны. 

Изменения впереди, чего ожидать?

— Учитывая, что зимой в силу вступили ещё более масштабные изменения, то стоит ли ждать перелома тенденции и роста доначислений?

— Конечно, всегда рост налоговой нагрузки вызывает у бизнеса желание сэкономить на налогах. А доначисления могут быть вызваны, как использованием потенциально рискованных налоговых схем, так и ошибками, которые вызваны изменением законодательства. 

Например, появление НДС у налогоплательщиков на упрощённой системе налогообложения на практике привносит дополнительные сложности. Не говоря уже о разнице в методологических подходах к исчислению этих двух налогов. 

Когда пройдёт 3 года с момента появления такого смешанного режима, и это всё начнёт попадать в налоговые проверки. Вполне возможно, мы увидим и рост доначислений. Это, не говоря уже о тех случаях, когда кто-то, желая остаться на чистом УСН, будет продолжать использовать схемы, которые признают дроблением. 

— Как бизнесу можно этого избежать и какие методики/приёмы для этого можно использовать?

— В нынешних налоговых реалиях стопроцентной гарантии избежания налоговых рисков не существует.  За последние несколько лет мы неоднократно становились свидетелями того, как меняется судебная практика и толкование законодательства, в соответствии с потребностями бюджета.

Поэтому даже, если сегодня вам кажется, что вы делаете всё правильно, не забывайте о том, что глубина налоговой проверки три года.  И как ваши сегодняшние действия через три года будут оценены судом можно только догадываться.

Другое дело, что те схемы, по которым уже сегодня есть отрицательная судебная практика, останутся опасными и в будущем. Вот на это можно ориентироваться.